Какие налоги должен платить фрилансер: гид по правовым моментам
Правительство России неоднократно озвучивало планы по контролю за интернет-заработком и постепенно вводит меры, сужающие возможность уклонения граждан от фискальных платежей. В Налоговом кодексе РФ предусмотрены разные налоги для фрилансеров в зависимости от выбранного ими режима обложения.
Что такое фриланс с точки зрения закона
В 2013 году СМИ писали, что принят закон о фрилансерах — № 60-ФЗ от 5.04.13, но на деле документ оказался посвящён надомным работникам, оформленным по ТК РФ. А конкретного закона, дающего определение фриланса, в России пока нет, и регулирование такой деятельности производится по общему гражданскому и налоговому законодательству страны.
Термин «фриланс» английского происхождения и означает исполнение работы по заданию заказчика на внештатной основе. Фрилансер — это свободный специалист, отличающийся следующими характеристиками:
- он сам находит себе заказы, предлагает свои услуги и получает вознаграждение за выполненную работу;
- у него может быть много разных заказчиков или несколько постоянных — он сам решает, с кем и на какой период сотрудничать;
- между исполнителем и клиентом не заключён трудовой договор, соответственно, нет трудовых отношений;
- работа осуществляется удалённо — чаще всего дома или в собственном кабинете, офисе;
- нет определённого графика — стороны договариваются лишь о сроках выполнения заказа, а исполнитель сам решает, в какие часы и дни заниматься работой.
Основные сферы фриланса:
- журналистика: написание статей, редактура, корректура, перевод и т. д.;
- строительство и архитектура;
- юриспруденция;
- компьютерное программирование;
- дизайн;
- фото- и видеосъёмка;
- консультирование, тренинги, продвижение, экспертизы и т. д.
В соответствии с НК РФ фрилансеры обязаны платить налоги с получаемых доходов.
Какие налоги должен платить фрилансер
Налогообложение свободных специалистов зависит от выбранной правовой формы ведения деятельности, спецрежима и способа оформления отношений с заказчиками.
Большинство фрилансеров в России вообще никак не оформляются и не платят налоги. Но если будет принято решение легализовать свои доходы, то можно:
- зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и работать с контрагентами в рамках гражданско-правового законодательства;
- встать на учёт в налоговой в качестве самозанятого (есть ограничения);
- продолжать работать в качестве обычного физлица — по договорам подряда, но этот вариант невыгоден сторонам, т. к. заказчик должен удерживать с вознаграждений фрилансера 13% подоходного налога, а также платить за него страховые взносы, которые составляют 30% от выплачиваемого заработка.
При регистрации в качестве ИП нужно выбрать систему обложения: основную или специальную.
Какие налоги обязан уплачивать фрилансер-ИП на основной системе налогообложения:
- НДФЛ — ст. 209 НК РФ;
- НДС — ст. 146 НК РФ;
- налог на имущество физических лиц — ст. 401 НК РФ, но у свободных специалистов редко бывают в собственности отдельные помещения для работы (чаще — арендуемые), а за дом или квартиру физлица платят независимо от того, кем они работают;
- фиксированные страховые взносы — размер зависит от годового дохода, в 2019 году, например, если он меньше 300 000 рублей, то нужно уплатить взносов на сумму 36 238 рублей; при превышении лимита растёт и сумма взносов.
Помимо обязанности уплачивать указанные суммы нужно ещё и подавать отчётность — каждый квартал по НДФЛ и НДС, годовые декларации.
Какие есть спецрежимы для ИП-фрилансера:
- УСН — упрощённая система; вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество уплачивается один налог + фиксированные страховые взносы; можно выбрать метод определения базы — по доходам, ставка при этом 6%, или по методу «доходы минус расходы», ставка составляет 15%; предусмотрена подача годовой декларации; переход производится путём представления уведомления в ИФНС; есть ограничения по доходам, остаточной стоимости, количеству работников;
- патентная система налогообложения — можно выбрать, на какой период получить патент: 1–12 месяцев; вместо НДФЛ, НДС и налога на имущество уплачивается один налог + фиксированные страховые взносы; в каждом субъекте России установлен свой перечень видов деятельности, которые попадают под этот спецрежим; согласно НК РФ в ст. 346.43 из фриланса здесь есть услуги дизайна, перевода, по программированию; отчётность не подаётся.
По спецрежимам ЕСХН и ЕНВД, как правило, фрилансеры не работают. Ещё одним вариантом легализации деятельности фрилансера является переход на уплату налога на профессиональный доход (перед этим нужно закрыть ИП, если оно было).
Регистрация в качестве плательщика налога на профессиональный доход — новый способ легализации своих доходов для фрилансеров и других самозанятых граждан. Этот спецрежим введён в качестве эксперимента Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.18 и действует с 2019 года в четырёх субъектах страны:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Период эксперимента — 10 лет. Вместо НДФЛ, НДС, налога на имущество уплачивается один налог, страховые взносы платить не требуется, но по собственному желанию можно отчислять их, например, для формирования будущей пенсии. Нет отчётности и налогового контроля. Все взаимоотношения с ИФНС осуществляются через мобильное приложение «Мой налог».
По налогу на профессиональный доход предусмотрены 2 ставки:
- 4% – если заказчик является физлицом;
- 6% – если заказчик является юрлицом.
Регистрация, ведение учёта доходов, расчёт и уплата налог происходят в приложении. Там же можно оформить справку о доходах, формировать электронные чеки, т. е. не нужно устанавливать ККТ. Налоговые органы не проверяют достоверность и полноту указанных плательщиком сумм доходов — исчисление налога осуществляется «на честном слове».
Налог нужно платить за каждый месяц. Есть ограничения:
- по годовому доходу — не более 2 400 000 рублей;
- на наёмных работников — их не должно быть;
- на виды деятельности, по которым спецрежим нельзя применять.
Граждане, оказывающие различные услуги без официального трудоустройства, называются фрилансерами. Для легализации своих доходов они могут регистрироваться индивидуальными предпринимателями, работать как физические лица по договорам подряда или стать плательщиками налога на профессиональный доход, если подходят под его условия.
